Для учета материалов существует бухгалтерский счет 10 «Материалы». Счет 10 - активный, на нем ведется учет активов предприятия (материальных ценностей), по дебету данного счета отражается поступление материалов на склад предприятия, по кредиту выбытие и их отпуск в производство.
При поступлении на предприятие материальные ценности могут учитываться двумя способами:
- по фактической себестоимости (зачастую так оно и происходит);
- по учетным ценам (в данном случае в качестве учетной могут выступать средние покупные цены или плановая себестоимость).
К 10 счету может быть открыт ряд субсчетов: сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части и т.д.
Кроме этого, на каждом субсчете может вестись еще аналитический учет поступления по каждому конкретному виду (сорт, наименование) материалов или по местам их хранения.
Учет по фактической себестоимости
В данном случае поступающие на предприятие материалы будут приходоваться непосредственно в дебет сч. 10 по фактической себестоимости, которая включает в себя все фактически понесенные предприятием затраты по их приобретению за вычетом НДС.К затратам можно отнести:
- непосредственно стоимость по договору купли-продажи;
- затраты на услуги сторонних организаций, связанные с приобретением материалов (например, информационные, консультационные);
- транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);
- затраты, связанные с доведением материальных ценностей до состояния, в котором они могут быть использованы.
Поступление материалов от поставщика осуществляется на основе доверенности на получение ТМЦ форма М-2 или М-2а. Форму М-2а, как правило, применяют при частом, постоянном получении ценностей. Форма М-2 обычно применяется для разового получения. Главное отличие этих двух форм - это наличие корешка в форме М-2, который при выдаче доверенности остается в бухгалтерии и подшивается в соответствующие папки. Данный корешок содержит необходимую информацию о выданной доверенности и позволяет бухгалтеру не делать дополнительных записей вручную. Применение этих форм актуально в том случае, если лицо, получаемое ТМЦ у поставщика или перевозчика, доставившего ТМЦ, не является руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.
Проводки
При получении ТМЦ от поставщика в бухгалтерском учете выполняется проводка: Д10 К60 на сумму фактических затрат, связанных с приобретением, за минусом НДС.НДС по приобретаемым ТМЦ выделяется на отдельный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60, после чего НДС направляется к вычету в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — проводка Д68.НДС К19.
Оплата поставщику с расчетного счета оформляется проводкой Д60 К51.
Выполнить указанные выше бухгалтерские проводки можно только в том случае, если имеются подтверждающие документы:
- товарная или товарно-транспортная накладная от поставщика;
- счет-фактура с выделенным НДС от поставщика;
- накладная и счет-фактура по другим затратам, связанным с приобретением и транспортировкой;
- платежные документы, подтверждающие факт оплаты всех расходов покупателем.
Проводки по учету материалов при поступлении по фактической себестоимости:
Пример
Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Расходы на доставку составили 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб. ТМЦ приходуются по фактическим ценам. Расходы на доставку отражаются на отдельном субсчете счета 10 - 10.ТЗР. В производство отправлено 500 шт. ТМЦ.
Проводки:
Учет по учетным ценам
ТМЦ могут приниматься к учету по учетным ценам, обычно данный метод применяется в том случае, если поступление ценностей носит регулярный характер.Для учета товарно-материальных ценностей в данном случае используются вспомогательные сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Проводки
Прежде, чем попасть на 10 счет, материалы учитываются по дебету сч. 15 проводкой Д15 К60 по стоимости, указанной в документах поставщика, без учета НДС.НДС выделяется отдельно на 19 счет: Д19 К60, после чего направляется к вычету Д68.НДС К19.
После чего ТМЦ приходуются в дебет сч. 10 по учетным ценам: Д10 К15.
Разница между фактической ценой, указанной на сч. 15, и учетной, отраженной на сч. 10, отражается на сч. 16.
Если фактическая цена больше учетной, то выполняется проводка Д16 К15 на величину, равную разнице между закупочной и учетной стоимостью. При этом на сч. 16 появляется дебетовое сальдо, которое в конце месяца списывается на те счета, на которые списываются материалы. Сумма, которую нужно списать со сч. 16 в конце месяца определяется по следующей формуле:
(Сальдо по дебету сч. 16 на начало месяца + оборот по дебету сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц).Если фактическая цена меньше учетной, то выполняется проводка Д15 К16. Кредитовое сальдо, образовавшееся на счете 16, сторнируется (отнимается) в конце месяца, сумма, подлежащая сторнированию, определяется по формуле:
(Сальдо по кредиту сч. 16 на начало месяца + оборот по кредиту сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц).Проводки при поступлении материалов по учетным ценам:
Пример
Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.
ТМЦ приходуются по учетной цене 120 руб. за штуку. В производство направлено 500 шт. ТМЦ.
Проводки:
Помимо того, что материалы могут поступить на предприятие от поставщика, их можно также изготовить собственными силами из других материалов, также они могут быть внесены в уставной капитал организации или получены безвозмездно.
Другие способы поступления материалов
ИзготовлениеПри изготовлении материальных ценностей стоимость, по которой они будут оприходованы на склад, складывается из всех фактических затрат, возникших в процессе производства. Сюда могут включаться: стоимость исходных материалов, амортизация основных средства, используемых при производстве, зарплата персонала, накладные расходы и прочие прямые расходы.
Все затраты по производству собираются на сч. 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательное производство», после чего списываются на сч. 10 Материалы.
Проводки:
Взнос в уставный капитал
Если материальные ценности поступают от одного из учредителей в виде взноса в уставный капитал, то необходимо провести их оценку, согласовать стоимость со всеми учредителями, при необходимости воспользоваться независимой экспертизой.
Также в фактическую себестоимость могут быть включены транспортно-заготовительные расходы.
Проводка по учету поступления материалов в данном случае будет иметь вид: Д10 К75.
Безвозмездное поступление
Если материалы поступают в организацию по договору дарения (безвозмездно), то их фактическая себестоимость принимается равной среднерыночной стоимости. Сюда также включаются транспортно-заготовительные расходы.
Безвозмездное поступление отражается проводкой: Д10 К98.
По мере списания материальных ценностей в производство с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» списываются суммы по материалам, полученным при дарении, в кредит счета 91/1 (отражаются в составе прочих доходов).
Проводки при безвозмездном поступлении материалов:
Безвозмездная передача материальных ценностей отличается тем, НДС в этом случае не выделяется, даже если поставщик предоставил счет-фактуру.
Видео: учет материалов в 1С
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от поставщиков по договору поставки. Правовые основы, определяющие порядок формирования договора поставки, определены в главе 30 §3 "Поставка товаров" ГК РФ.
Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:
|
|
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
Проводки, отражающие учет поставки материалов с оплатой поставщику после получения материалов | ||||
10 | 60.01 | Стоимость материалов без НДС | ||
19.3 | 60.01 | Сумма НДС | ||
68.2 | 19.3 | Сумма НДС | ||
60.01 | 51 | Отражается факт погашения кредиторской задолженности поставщику за полученные ранее материалы | Покупная стоимость товаров | |
Проводки по учету поставки материалов по предоплате | ||||
60.02 | 51 | Отражается предоплата поставщику за материалы | Сумма предварительной оплаты | Банковская выпискаПлатежное поручение |
10 | 60.01 | Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Стоимость материалов без НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Приходный ордер (ТМФ № М-4) |
19.3 | 60.01 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура |
68.2 | 19.3 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12) |
60.01 | 60.02 | Зачитывается ранее перечисленная предоплата в счет погашения задолженности за полученные материалы | Бухгалтерская справка-расчет |
Учет поступления материалов на основании авансовых отчетов. Бухгалтерские проводки
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от подотчетных лиц на основании авансовых отчетов и прилагаемых к ним первичных документов (товарных накладных, счетов фактур).
Поступление материалов от подотчетного лица можно отразить в двух вариантах:
- В первом варианте рассмотрена стандартная схема проводок, отражающая поступление материалов со счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Недостаток данного варианта заключается в том, что в учете не отражается поставщик, от которого получены материалы и по которому возмещен НДС.
- Во втором варианте поступление материалов отражается в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и далее, закрывается задолженность перед поставщиком в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами". При данном варианте отражения появляется дополнительная возможность анализа поставок в разрезе поставщиков
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
Вариант бухгалтерских проводок, отражающих поступление материалов от подотчетных лиц по стандартной схеме | ||||
71 | 50.01 | Сумма, выданная в подотчет | ||
10 | 71 | Отражается поступление материалов от подотчетного лица на склад организации на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Стоимость материалов без НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Приходный ордер (ТМФ № М-4)Авансовый отчет |
19.3 | 71 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура |
68.2 | 19.3 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12) |
Вариант бухгалтерских проводок, отражающих поступление материалов от подотчетных лиц по схеме, использующей счет расчетов с поставщиками | ||||
71 | 50.01 | Отражается выдача денежных средств из кассы организации подотчетному лицу | Сумма, выданная в подотчет | Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 |
10 | 60.01 | Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Стоимость материалов без НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Приходный ордер (ТМФ № М-4) |
19.3 | 60.01 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура |
68.2 | 19.3 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12) |
60.01 | 71 | Отражается оплата поставщику подотчетным лицом за полученные материалы | Покупная стоимость материалов | Бухгалтерская справка-расчетАвансовый отчет |
Учет поступления материалов по договору мены. Бухгалтерские проводки
Правовые основы, определяющие порядок формирования договора мены, определены в главе 31 "Мена" ГК РФ. Более подробно методика отражения операций поставки по договору мены рассмотрена в статье "Учет купли-продажи товаров по договору мены"
Стоимость материалов, подлежащих передаче, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных материалов.
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от поставщиков по договору мены с обычным порядком перехода права собственности на материалы, согласно статьи 223 "Момент возникновения права собственности у приобретателя по договору" ГК РФ и статьи 224 "Передача вещи" ГК РФ.
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
10 | 60.01 | Отражается поступление материалов от поставщика по договору мены. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Рыночная стоимость материалов без НДС | Накладная (ТМФ № М-15)Приходный ордер (ТМФ № М-4) |
19.3 | 60.01 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам | Сумма НДС | |
68.2 | 19.3 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактураКнига покупок |
62.01 | 91.1 | Отражается передача обмениваемых материалов поставщику по договору мены | Рыночная стоимость передаваемых материалов | Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура |
91.2 | 10 | Отражается списание передаваемых материалов с баланса организации. Субсчет счета 10 определяется видом передаваемых материалов | Себестоимость материалов | Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура |
91.2 | 68.2 | Отражается сумма НДС, начисленная на передаваемые материалы | Сумма НДС | Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактураКнига продаж |
60.01 | 62.01 | Зачитывается задолженность второй стороны по договору мены | Стоимость материалов | Бухгалтерская справка-расчет |
Учет поступления материалов по учредительным договорам. Бухгалтерские проводки
По учредительному договору учредители (участники) вносит в уставный (складочный) капитал организации различного рода имущество, в том числе и материалы. Согласно п.8 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» фактическая себестоимость материально-производственных запасов (материалов), внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации.
Исходя из вышеприведенных положений, поступление материалов по учредительному договору можно отражать в учете ниже следующими проводками.
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
10 | 75.1 | Отражаем поступление материалов по учредительному договору. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Оценочная стоимость материалов, согласованная учредителями | Приходный ордер (ТМФ № М-4)Акт приема передачи материалов |
19 | 83 | Если учредитель, передающий материалы в уставной капитал организации, согласно п. 3 статьи 170 НК РФ восстанавливает НДС, принимающая сторона должна сделать данную проводку | Сумма восстановленного учредителем НДС | Счет фактураАкт приема передачи материалов |
Учет безвозмездного поступления материалов. Бухгалтерские проводки
В бухгалтерском учете, согласно п. 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации", доходы в виде безвозмездного получения имущества признаются "по мере образования (выявления)."
В налоговом учете, согласно пп. 1 п. 4 статьи 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" НК РФ, доходы в виде безвозмездного получения имущества признаются на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества.
Согласно п. 9 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" "фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно... определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету".
Исходя из вышеприведенных положений, безвозмездное поступление материалов можно отражать в учете ниже следующими проводками.
Учет поступления материалов, изготовленных собственными силами
Согласно методическим указаниям материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляются организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции. Т.е. порядок отражения в бухгалтерском учете материалов, изготовленных собственными силами, зависит от методики исчисления себестоимости продукции, применяемой в организации.
В настоящее время применяют следующие виды оценки готовой продукции:
- По фактической производственной себестоимости. Этот способ оценки готовой продукции (изготавливаемых материалов) используется сравнительно редко, как правило, при единичном и мелкосерийном производствах, а также при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры.
- По неполной (сокращенной) производственной себестоимости продукции (изготавливаемых материалов), исчисляемой по фактическим затратам без общехозяйственных расходов. Может применяться в тех же производствах, где применяется первый способ оценки продукции.
- По нормативной (плановой) себестоимости. Целесообразно применять в отраслях с массовым и серийным характером производства и с большой номенклатурой продукции.
- По другим видам цен.
Ниже рассмотрим два варианта отражения в учете операций поступления материалов, изготовленных собственными силами.
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
Учет материалов по нормативной (плановой) себестоимости. | ||||
10 | 40 | Отражается выпуск (изготовление) материалов по плановой себестоимости | Плановая себестоимость | Приходный ордер (ТМФ № М-4) |
40 | 20 | Отражается фактическая производственная себестоимость | Фактическая себестоимость изготовленных материалов | Бухгалтерская справка-расчет |
10 | 40 | Отражается списание отклонений между стоимостью материалов по фактической себестоимости от стоимости их по нормативной (плановой) себестоимости | Сумма отклонения "черным" или "красным" в зависимости сальдо отклонения | Бухгалтерская справка-расчет |
Учет материалов по фактической себестоимости. | ||||
10 | 20 | Отражается выпуск (изготовление) материалов по фактической себестоимости | Фактическая производственная себестоимость | Приходный ордер (ТМФ № М-4) |
Движение товаров и материалов с момента приемки на склад до момента выбытия со склада предприятия должно документироваться и своевременно отражаться в бухгалтерском учете. Бухгалтерия предприятия отвечает за общее руководство и контроль за правильностью ведения документов. Учет ТМЦ в бухгалтерии, проводки и документы, используемые при оформлении операций, должны соответствовать законодательным нормам и принятой на предприятии учетной политике.
Документооборот на предприятии может производиться по унифицированным формам или в соответствии с ФЗ N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в ред. от 23.05.2016 с использованием собственных форм документации при условии наличия в них всех требуемых реквизитов.
Документооборот при учете ТМЦ
Документы по оформлению операций движения ТМЦ на предприятии
Операция | для материалов | для товаров | по готовой продукции |
---|---|---|---|
Поступление ТМЦ | товарные накладные (унифицированная форма ТОРГ-12), счета, железнодорожные накладные, счета-фактуры, доверенности на получение ТМЦ (ф. ф. М-2, М-2а) | накладные на передачу готовой продукции (ф. МХ-18) | |
Приемка ТМЦ | приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7) в случае наличия расхождений фактического поступления с данными товарной накладной | акт о приеме товаров (ф. ТОРГ-1), заполняется товарный ярлык (ф. ТОРГ-11) | журнал учета поступления продукции (МХ-5), данные вносятся в карточки складского учета (М-17) |
Внутреннее перемещение ТМЦ | требование-накладная для материалов (М-11) | накладная на внутреннее перемещение товаров (ТОРГ-13) | |
Выбытие ТМЦ | наряд на производство, распоряжение на выдачу со склада или лимитно-заборная карта (М-8) при использовании лимитов отпуска, накладная на отпуск на сторону (М-15) | счет-фактура, товарно-транспортная накладная, товарная накладная (ф. ТОРГ-12) | счет-фактура, товарно-транспортная накладная, товарная накладная (ф. ТОРГ-12), накладная на отпуск на сторону (М-15) |
Списание ТМЦ | акты по списанию пришедших в негодность материалов, акты выявления недостач | акты по списанию (ТОРГ-15, ТОРГ-16) | акты по списанию пришедшей в негодность продукции, акты выявления недостач |
Любая операция | отметка в карточке складского учета (М-17) | отметка в журнале складского учета (ТОРГ-18) | |
Контроль наличия, сверка с данными б/у | ведомости по учету материально-производственных и товарных запасов (МХ-19), акты о выборочной проверке наличия материалов (МХ-14), отчеты о движении ТМЦ в местах хранения (МХ-20, 20а), товарные отчеты (ТОРГ-29) |
Отражение поступления ТМЦ в учете
Бухгалтерские проводки по учету поступления ТМЦ
Операция | Дт | Кт | Комментарий |
---|---|---|---|
поступили материалы от поставщика (проводка) | Дт 10 | Кт 60 | по приходуемым материалам |
Дт 19 | Кт 60 | ||
Дт 68 | Кт 19 | по сумме НДС к возмещению | |
поступила готовая продукция (учет по фактической себестоимости) | Дт 43 | Кт 20 (23, 29) | при учете по фактической себ-ти по сумме поступившей готовой продукции |
поступила готовая продукция (метод учетной стоимости) | Дт 43 | Кт 40 | при учете по учетной стоимости по сумме поступившей готовой продукции |
Дт 40 | Кт 20 | на сумму фактической себестоимости | |
Дт 90-2 | Кт 40 | на сумму расхождений себестоимости с учетной стоимостью (прямая или сторнирующая в конце месяца) | |
поступили товары от поставщика | Дт 41 | Кт 60 | по стоимости приобретения товаров |
Дт 19 | Кт 60 | по сумме НДС по счету-фактуре | |
Дт 68 | Кт 19 | по сумме НДС к возмещению | |
Дт 41 | Кт 42 | по суммам наценки для торговых организаций |
Отражение перемещения ТМЦ в учете
Движение ТМЦ между складами отображается корреспонденцией счетов аналитического учета внутри соответствующего балансового счета.
Отражение выбытия ТМЦ в учете
Выбытие товаров и материалов при их передаче в производство, отпуске покупателям отражается проводками:
Операция | Дт | Кт |
---|
В бухгалтерском учете проводкам по 10 счету (Материалы) отводят важную роль. От того, насколько правильно и своевременно они были оприходованы и списаны, зависит себестоимость продукции и конечный результат любого вида деятельности – прибыль или убытки. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты учета материалов и проводки по ним.
Понятие материалов и сырья в бухгалтерском учете
В эти номенклатурные группы включаются активы, которые могут быть использованы как полуфабрикаты, сырье, комплектующие и прочие виды товарно-материальных ценностей для производства продукции и оказания услуг, или используемые для собственных нужд организации или предприятия.
Цели учета материалов
- Контроль их сохранности
- Отражение в бухучете всех хозяйственных операций по движению ТМЦ (для планирования себестоимости и управленческого и финансового учетов)
- Формирование себестоимости (материалов, услуг, продукции).
- Контроль нормативных запасов (для обеспечения непрерывного цикла работ)
- Выявление
- Анализ эффективности использования МПЗ.
Субсчета 10 счета
ПБУ устанавливают перечень определенных бухгалтерских счетов в Плане счетов, которые следует использовать для учета материалов в соответствии с их классификацией и номенклатурными группами.
В зависимости от специфики деятельности (бюджетная организация, производственное предприятие, торговля и другие) и учетной политики, счета могут быть разными.
Основным является счет 10, к которому можно открывать следующие субсчета:
Субсчета к 10 счету | Наименование материальных ценностей | Комментарий |
10.01 | Сырье, материалы | |
10.02 | Полуфабрикаты, комплектующие, детали и конструкции (покупные) | Для производства продукции, услуг и собственных нужд |
10.03 | Топливо, ГСМ | |
10.04 | ||
10.05 | Запчасти | |
10.06 | Материалы прочие (например: ) | Для производственных целей |
10.07, 10.08, 10.09, 10.10 | Материалы в переработку (на сторону), Стройматериалы, Хозяйственные, инвентарь, |
Планом счетов материалы классифицируются по номенклатурным группам и способу включения в определенную группу затрат (строительство, производство собственной продукции, обслуживание вспомогательных производств и прочих, в таблице приведены наиболее используемые).
Корреспонденция по 10 счету
Дебет 10 счетов в проводках корреспондирует с производственными и вспомогательными счетами (по кредиту):
- 25 (общепроизводственные)
Для того чтобы списать материалы, также в учетной политике выбирают свой метод. Их три:
- по средней себестоимости;
- по себестоимости запасов;
- ФИФО.
Материалы отпускают в производство либо на общехозяйственные нужды. Также возможны ситуации, когда излишки , а брак, убыль или недостачу списывают.
Пример проводок по 10 счету
Организация «Альфа» купила у «Омеги» 270 листов железа. Стоимость материалов составила 255 690 руб. (НДС 18% — 39004 руб.). Впоследствии, в производство было отпущено 125 листов по средней себестоимости, еще 3 были испорчены и списаны в брак (списание по фактической себестоимости в пределах норм естественной убыли).
Формула себестоимости:
Средняя себестоимость = ((Стоимость остатка материалов на начало месяца + Стоимость материалов, поступивших за месяц) / (Кол-во материалов на начало месяца + Кол-во поступивших материалов)) х кол-во отпущенных единиц в производство
Средняя себестоимость в нашем примере = (216686/270) х 125 = 100318
Отразим эту стоимость в нашем примере:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
60.01 | 51 | Оплачены материалы | 255 690 | Выписка банка |
10.01 | 60.01 | на склад от поставщика | 216 686 | Требование-накладная |
19.03 | 60.01 | Учтен НДС | 39 004 | Товарная накладная |
68.02 | 19.03 | НДС принят к вычету | 39 004 | Счет-фактура |
20.01 | 10.01 | Проводка: материалы отпущены со склада в производство | 100 318 | Требование-накладная |
94 | 10.01 | Списание стоимости испорченных листов | 2408 | Акт списания |
20.01 | 94 | Стоимость испорченных листов списана на расходы производства | 2408 | Бухгалтерская справка |
Учет материалов – является одним из основных бухгалтерских операций в организации. Материалы необходимо принять к учету и составить необходимые проводки. В статье рассмотрено, как правильно организовать бухгалтерский учет поступления материалов, приведены таблицы с проводками, которые при этом нужно отразить в бухгалтерии. Для более удобного восприятия информации приведены примеры.
В бухгалтерии для учета материалов используется счет 10 «Материалы». По дебету этого счета отражается поступление ТМЦ, по кредиту их списание.
Материалы могут поступить на склад предприятия несколькими способами:
- покупка материалов;
- безвозмездная передача материалов;
- в виде вклада в уставный капитала;
- могут быть изготовлены собственными силами.
Стоимость материалов при поступлении может учитываться двумя способами:
- По фактической себестоимости (учет происходит непосредственно на счете 10).
- По учетным ценам (в качестве учетной цены может быть плановая себестоимость, средние покупные цены), в данном случае учет себестоимости материалов формируется с помощью дополнительных счетов 15 и 16.
Видео-урок “Бухучет материалов, проводки, примеры”
В данном видео-уроке эксперт преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников” Наталья Васильевна Гандева подробно рассказывает про Счет 10 “Материалы”, учет, типовые проводки и практические примеры. Для просмотра видео нажмите на него ⇓
Слайды к презентации в уроке вы можете получить по ссылке ниже.
Учет поступления материалов по фактической себестоимости (проводки, пример)
Если ТМЦ принимаются к учету по фактической себестоимости, то их приходуют сразу в дебет счета 10 по стоимости, указанной в документах поставщика. Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется для возмещения из бюджета на отдельный субсчет. Проводки при учете материалов по фактической себестоимости выглядят следующим образом:
Пример учета поступления материалов при покупке
Проводки по учету поступления материалов при покупке
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
600000 | 60 | 51 | Оплачена стоимость паркета |
508475 | 10 | 60 | Оприходован паркет без учета НДС |
91525 | 19 | 60 | Выделен НДС |
6000 | 60 | 51 | Оплачена доставка |
5085 | 10 субсчет ТЗР | 60 | Учтены затраты по доставке паркета |
915 | 19 | 60 | Выделен НДС |
360000 | 20 | 10 | Списаны материалы в производство |
360000 | 20 | 10 субсчет ТЗР | Списаны ТЗР в производство |
ТЗР списываются раз в месяц одной проводкой. Для определения суммы списания транспортно-заготовительных расходов определяется следующее отношение:
Учет материалов по учетным ценам с использованием счетов 15, 16 (проводки, пример)
Если для учета материалов используется не фактическая себестоимость, а учетная цена, то в бухгалтерии используются дополнительно счета 15 и 16. В дебет сч.15 ТМЦ поступают по фактической стоимости, а в дебет сч.10 уже по учетной цене. Разница между фактической и учетной ценой называется отклонением и отражается на сч.16. Превышение учетной цены над фактической отражается по кредиту сч.16, превышение фактической цены над учетной – по дебету сч.16. Проводки приведены в таблице ниже.
Проводки по учету материалов по учетным ценам
В таблице ниже приводятся основные проводки по учету поступления материалов (ТМЦ).
Дебет | Кредит | Название операции |
60 | 51 | Оплачена стоимость ТМЦ поставщика |
15 | 60 | Учтена стоимость ТМЦ по документам поставщика без учета НДС |
19 | 60 | Выделен НДС |
10 | 15 | Оприходованы ТМЦ по учетной цене |
15 | 16 | |
16 | 15 | Списано превышение фактической цены над учетной себестоимостью |
Рассмотрим данный вариант учета материалов на конкретном примере.
Пример бухгалтерского учета поступления материалов
Проводки по учету покупки материалов в производство
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
240000 | 60 | 51 | Перечислена оплата поставщику |
200000 | 15 | 60 | ТМЦ учтены по фактической себестоимости без НДС |
40000 | 19 | 60 | Выделен НДС |
250000 | 10 | 15 | Оприходованы материалы по учетной цене |
50000 | 15 | 16 | Списано превышение учетной цены над фактической себестоимостью |
100000 | 20 | 10 | Списано в производство 400 штук |
В случае если закупочная цена превышает учетную на счете 16 образуется дебетовое сальдо, это сальдо в конце месяца списывается на те счета, куда были списаны материалы пропорционально по формуле:
(дебетовое сальдо на начало месяца по счету 16 + дебетовый оборот по счету 16) х кредитовый оборот счета 10 / (дебетовое сальдо на начало месяца счета 10 + дебетовый оборот счета 10).
В случае если закупочная цена меньше учетной, то на счете 16 кредитовое сальдо, которое в конце месяца списывается по формуле:
(кредитовое сальдо на начало месяца счета 16 + кредитовый оборот по счету 16) х кредитовый оборот счета 10 / (дебетовое сальдо на начало месяца счета 10 + дебетовый оборот счета 10)
В нашем примере закупочная цена меньше учетной, на счете 16 кредитовое сальдо, определим вышеуказанное соотношение:
В конце месяца проводкой Д20 К16 списываем сумму в размере 20 000.
Помимо покупки материалы могут поступить на предприятие и другими способами:
- Изготовление материалов собственными силами: проводка Д10 К20 (23) - оприходованы материалы, изготовленные .
- Поступление материалов в виде вклада в : проводка Д10 К75 .
- Дарение (безвозмездная передача материалов): безвозмездное поступление материалов оформляется проводкой Д10 К98 , затем счет 98 закрывается на 91 проводкой Д98 К91 .
Если вы хотите что-то спросить или добавить, то сделать это вы можете в комментариях ниже.
Маленькая